年底的“福利”与“送礼”，暗藏多少税务玄机？

每到年底，企业给员工发福利、给客户送伴手礼是常事。但这其中涉及的税务处理，往往让很多财务人头疼不已。

尤其是2026年1月1日新《增值税法》正式实施后，关于“视同销售”的规则发生了重大调整。很多以前必须“视同销售”的操作，现在可能只需要“进项转出”；而有些以前不视为销售的行为，现在却要小心踩坑。

今天，我们就通过两个最常见的实操案例，把企业所得税和增值税的处理逻辑一次性梳理清楚，帮大家避开雷区，该省则省！

举个栗子1：给员工发自家生产的月饼

【背景设定】

A公司（一般纳税人）在2026年中秋前夕，将自产的月饼发给员工作为福利。

• 成本： 5万元

• 市场价（不含税）： 6万元

💡 财务人的处理逻辑：

1. 增值税怎么处理？

👉 结论：视同应税交易，必须算销项税！

因为是“自产”的货物用于“集体福利/个人消费”，在新规下依然属于视同销售范畴。

• 销项税额 = 6万元 × 13% = 0.78万元。

• 注意： 生产这批月饼时已经抵扣的进项税不用转出，可以继续抵扣。

2. 企业所得税怎么处理？

👉 结论：视同销售，要算利润！

根据《企业所得税法实施条例》，货物用于职工福利，所有权发生了转移，必须视同销售。

• 确认收入： 按公允价值（市场价）确认 6万元 收入。

• 结转成本： 结转 5万元 成本。

• 结果： 这里会产生 1万元 的应纳税所得额，增加企业所得税负担。

3. 会计分录实操（简化版）

• 计提福利时：

借：管理费用/生产成本—职工福利费 6.78万

贷：应付职工薪酬 6.78万

(注：这里直接按含税价计提)

• 实际发放并确认收入时：

借：应付职工薪酬 6.78万

贷：主营业务收入 6万

应交税费—应交增值税（销项税额） 0.78万

• 结转成本时：

借：主营业务成本 5万

贷：库存商品 5万

📝 避坑指南：

很多新手会计容易在这里犯错：千万别只结转成本，忘记确认收入和销项税！ 否则不仅增值税申报表填不平，企业所得税汇算清缴时也会被纳税调增。

举个栗子2：买礼品送给客户（⚠️新规巨变区）

B公司（一般纳税人）为了维护客户关系，外购了一批礼品赠送给客户。

• 采购成本（不含税）： 10万元

• 取得专票，已抵扣进项税： 1.3万元

• 市场公允价： 11.3万元（含税）

💡 财务人的处理逻辑：

1. 增值税怎么处理？（重点关注！）

👉 结论：不再视同销售，改为“进项税额转出”！

这是2026年新法实施后的一大亮点。以前外购货物无偿赠送客户，既要算销项税，进项税还不能抵扣。但现在：

• 不视同应税交易：不需要再计算销项税额。

• 进项税需转出：因为是用于交际应酬（无偿赠送），属于不得抵扣的情形，之前抵扣的1.3万元进项税需要作转出处理。

2. 企业所得税怎么处理？

结论：依然视同销售，但有扣除限额！

虽然增值税上不视同销售了，但在企业所得税上，资产的所有权从企业转移到了客户手中，依然需要视同销售确认收入。

• 确认收入： 按公允价值 11.3万 ÷ (1+13%) = 10万元。

• 结转成本： 10万元。

• 结果： 收入和成本相等，当期不产生所得。

• 扣除限额提醒： 这笔钱在账上通常计入“业务招待费”。在年底汇算清缴时，业务招待费只能按实际发生额的60%与当年销售收入的5‰进行比较，取孰低值进行税前扣除。 超出部分千万别忘了做纳税调增！

3. 会计分录实操

• 购入时：

借：库存商品 10万

应交税费—应交增值税（进项税额） 1.3万

贷：银行存款 11.3万

• 赠送时：

借：销售费用/管理费用—业务招待费 11.3万

贷：库存商品 10万

应交税费—应交增值税（进项税额转出） 1.3万

03 年终实操建议与风险提示

为了让大家在工作中更加得心应手，这里整理了几条实务中的注意事项：

1. 分清“集体福利”与“个人消费”：

  ◦ 比如公司食堂买的食材发给员工带回家，这就偏向“个人消费”；

  ◦ 公司举办的集体年夜饭，属于“集体福利”。

  ◦ 虽然两者在增值税上处理方式类似，但在企业所得税和个人所得税的归集口径上有所不同。

2. 别忽略员工的“个税”：

  ◦ 无论是发月饼还是发现金，只要属于非货币性福利或额外津贴，都需要并入员工当月的工资薪金，由企业代扣代缴个人所得税。

3. 证据链要完整：

  ◦ 年底关账审计时，税务老师最喜欢看的就是“真实性”。

  ◦ 发福利要有签收单，送礼品要有采购合同和赠送审批记录。特别是送给个人的礼品，如果单笔价值较高，别忘了代扣代缴20%的“偶然所得”个税。

4. 新旧政策的时间节点：

  ◦ 2026年1月1日是一个重要的分界线。在此之前发生的外购货物赠送行为，如果尚未处理完毕，仍按旧政策（视同销售）执行；之后的则严格按新规（进项转出）处理。