未办市场主体登记自然人注意!经营所得个税汇算3月31日截止

根据《中华人民共和国个人所得税法》规定，纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，汇算清缴截止时间固定为每年3月31日，早于综合所得个税汇算，千万不要记错时间！

1.自然人电子税务局WEB端

本端支持《个人所得税经营所得纳税申报表（B表）》《个人所得税其他经营所得纳税申报表（B表）》《个人所得税经营所得纳税申报表（C表）》，以下以经营所得B表、C表申报为例。

情形一：只取得一处经营所得

向经营管理所在地主管税务机关办理汇算清缴，并报送《个人所得税经营所得纳税申报表（B表）》。

①登录系统，打开自然人电子税务局WEB端（https://etax.chinatax.gov.cn），通过个人所得税APP扫码或账号密码登录。WEB端登录需先完成个人所得税APP的实名认证，扫码登录时需保证个人所得税APP处于登录状态。

②依次进入【我要办税】-【税费申报】-【经营所得（B表）】。

③选择【申报年度】后点击【确定】，通过统一社会信用代码或者被投资单位名称查询出被投资单位，选中被投资单位后相关信息自动带出，确认无误点击【下一步】。

④录入收入成本信息，系统将根据您的申报信息自动测算【收入总额】，该数据仅作为申报参考，请确认该数据，并填报【成本费用】，确认无误点击【下一步】。

⑤录入纳税调整增加/减少额，若没有相关数据可直接点击【下一步】。

⑥录入其他税前减免事项，若没有相关数据可直接点击【下一步】。

注意：同时取得综合所得和经营所得的纳税人，可在综合所得或经营所得中申报减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除，但不得重复申报减除。

⑦确认申报信息，请检查申报信息是否遗漏或错误，信息确认无误后点击【提交】。若需缴税点击【立即缴税】，完成汇算清缴申报。WEB端支持三方协议缴税、银行端查询缴税、银联缴税、扫码缴税四种付款方式；若产生应退税额，需先在WEB端绑定本人一类银行卡，确保银行卡状态正常后再申请退税。

情形二：取得两处及以上经营所得

需分别向经营管理所在地主管税务机关报送《个人所得税经营所得纳税申报表（B表）》，再选择向其中一处经营管理所在地主管税务机关办理年度汇总申报，并报送《个人所得税经营所得纳税申报表（C表）》。

✍操作步骤：

①登录系统：打开自然人电子税务局WEB端（https://etax.chinatax.gov.cn），通过个人所得税APP扫码或账号密码登录。WEB端登录需先完成个人所得税APP的实名注册，扫码登录时需保证个人所得税APP处于登录状态。

②进入【我要办税】-【税费申报】-【经营所得（C表）】，选择【申报年度】后点击【确定】。

③确认投资单位信息。系统自动获取税款所属期、被投资单位信息，汇算地由纳税人自行选择，确认后点击【下一步】。

④确认申报信息。系统将根据历史申报数据，自动归集需要调整的数据，纳税人还可以额外补充需要调整的数据。确认数据无误后点击【提交申报】。

特别注意：投资者减除费用每人每年上限为6万元。若您有多个被投资单位，在申报B表时均扣除了6万元的投资者减除费用，则需要在C表申报时进行调增处理。

2. 个人所得税APP端

本APP支持《个人所得税其他经营所得纳税申报表（B表）》申报及《个人所得税经营所得纳税申报表（C表）》申报，下面以《个人所得税其他经营所得纳税申报表（B表）》（反向开票汇算场景）为例说明。

✍操作步骤：

①登录个人所得税 APP，依次点击【办&查】-【经营所得申报】-【其他经营所得（B表）】，该模块可申报个人从事其他生产经营活动取得的所得（含反向开票收入）的年度汇算清缴。

②选定【申报年度】后点击【开始申报】，根据实际情况选择【经常居住地】并确认【是否能够准确核算反向开票成本费用】，完成后点击【下一步】。

注意：经营所得收入扣除成本、损失及其他费用后的余额为应纳税所得额，因此纳税人取得经营所得收入应当准确核算对应的成本费用，据实填写申报表的相关栏次，并留存与成本费用相关的合法有效的扣除凭证。若无法准确核算反向开票收入的成本费用，税务机关可以按照5%的应税所得率核定征收税款。

③若选择无法准确核算反向开票收入的成本费用，系统将弹出核定征收提示，核实信息无误后点击【确定】，下拉页面后点击【下一步】；若选择是，则据实填写即可。

④系统提供开票收入、已预缴税款预填服务，若无其他收入，按系统弹窗提示确认后点击【确定】；再根据实际情况填写【纳税调整信息】【其他税前减免】，确认无误点击【下一步】。

⑤系统将根据填报信息自动计算应补（退）税额，核对无误后点击【提交申报】；若产生应纳税额，点击【立即缴税】，自行选择付款方式完成缴款；若产生应退税额，点击【申请退税】，提交后进入税务审核环节，最后点击【完成】即可。申请退税前需在APP【个人中心】-【银行卡】绑定本人一类银行卡，确保银行卡未挂失、未冻结、状态正常，税务审核通过后税款将直接退至该银行卡。

若不熟悉线上操作，可携带本人有效身份证件，就近前往经常居住地主管税务机关办税服务大厅，现场办理申报业务。

除反向开票的出售者外，其余纳税人必须先完成预缴申报，才能办理汇算清缴，未预缴将无法正常发起汇算流程。

同时，申报时需准确填写经常居住地信息，这里是申报、缴税、退税的核心办理地点，一经选定，一个纳税年度内不得变更。

申报时需如实填写全年经营收入、生产经营产生的成本费用及损失金额，切勿虚报瞒报：

收入填报：税务部门已为代开经营所得发票、反向开票出售者两类人群提供申报表预填报服务；通过平台取得的货物销售、运输服务收入，需填入“收入总额－其他收入”栏次；

成本扣除：税前扣除的成本费用，必须取得发票等合法有效凭证，无凭证不得扣除，相关凭证需妥善留存，以备税务机关核查；

特殊情形：反向开票出售者若无法获取完整、准确的成本费用资料，不能正确计算年应纳税所得额，可向主管税务机关申请，在规定期限内采用核定征收方式。

依据《个人所得税综合所得汇算清缴管理办法》，同时取得综合所得和经营所得的纳税人，6万元基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除及其他依法确定的扣除，只能在综合所得或经营所得中择一申报扣除，严禁重复扣除。

若选择在经营所得汇算时扣除上述项目，综合所得汇算时不得再次填报扣除，避免因重复扣除产生涉税风险。

申报过程中遇到任何问题，可拨打12366纳税缴费服务热线咨询，也可前往当地主管税务机关现场咨询。